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谁是税改受益者

作者:朱万里 分类：财经研究 上传者:ZCOM网友

受访人：中央财经大学财政公共管理学院副院长
税收经济研究所副所长 刘 桓
采访人：本刊记者 朱万里

【导索】

日前，中国社科院财政与贸易经济研究所副所长高培勇研究员指出，“如果新一轮税制改革启动并实施到位，国家将少收入至少3000亿元。”事实上，此次税收改革讨论已长达三年之久，而最近有消息称草案已经拟就，即将逐步实施。在这个微妙的时期，税制改革的成本以及与此相关的问题引起了众人的极大关注。

新远见：讨论了长达三年之久的税制改革草案已经拟就，为什么税制改革仍然步履蹒跚？
刘 桓：一个好的税收机制将对经济发展起到促进作用，也将创造一个适宜的微观发展环境，此次税制改革就是为了创造一个更好的税收环境。由于我国的财政收入90%左右来源于税收，而2001年至2003年我国连续三年财政赤字突破3000亿元；今年预计将与2003年持平。在这种情况下进行减税改革，财政压力将进一步增大。
另外，从1997年开始，中国经济一直处于通货紧缩的局面。虽然从去年开始对中国经济是否过热有争议，但还是没有一个确定的答案。我认为目前中国经济只存在局部过热，另外在一些行业和区域当中，还有“冷”的局面出现。经过半年的中央政府宏观调控，中国经济态势逐步趋于缓和。虽然关于我国经济是否存在过热现象的有关争论还将继续，但某一时期经济生活中存在的问题可能是短期内能够解决的，而税收政策的制订应当考虑经济及社会发展的长期效果。所以，税制改革还是应该按照既定的目标逐步实施。
新远见：有专家预测此次税改总体上要付出3000—5000亿元的成本，对此您怎样看待？
刘 桓：应该说这些专家对税收成本的预测都是经过充分计算出来的，但是每个人的计算方法不同，最终的预测数字也会不同。根据既定方案，将现行的生产型增值税改为消费型增值税，允许企业抵扣当年新增固定资产中机器设备投资部分所含的增值税进项税金。这一改革意味着，企业缴纳增值税时，可以将购买机器设备所含增值税进项税金从其增值税销项税金中扣除，从而避免了重复征税。事实上，增值税转型已经在东北三省先行一步，并且限定在石油化工、冶金、造船、汽车和高科技等八个领域，而东北八行业的试点如果实施到位，政府将少征税150亿元，如果在全国实施，则全国企业将为此增收1000亿元左右。
另外，内外资两税合一，内资税率降低，税前扣除标准向外资靠拢，总体上要付出300-500亿左右的成本。而至2006年实施到位的取消农业税改革将使全国农民增收1000亿元。从这三项重点改革的内容来说，新一轮税改的成本应该说至少在3000亿元。
新远见：这是不是影响税制改革的主要原因之一？
刘 桓：这存在一个有增有减的问题，一方面，增值税改革、企业所得税改革等可能会使税收受到一定影响，但另一方面税制改革会换来好的机制，从而促进经济增长，增加财政收入；同时还可以通过开辟其他税源增加税收。当然税收改革付出成本几乎是刚性的，而收益却存在不确定性。而这种情况确实对税收改革有一定影响。
新远见：内外资两税要合一，那么这两税的税率大概会是什么样的水平？
刘 桓：按照税法规定，目前企业所得税名义税率都是33％，但是实际税率，二者相差很大，内资企业大概在23％，外资企业大概是10％，相差有一半。二者出现如此之大的悬殊，主要是因为外资企业享受到了更多的优惠措施。
按照WTO的一般规则，对一国税制的基本要求是实行“国民待遇”，不能对外资歧视，但现在的情况恰恰是倒挂过来了。1994年的税制改革，出于吸引外资的考虑，我们承袭了自80年代以来内外资企业实行不同企业所得税的做法，当时对外资开放的限制还比较多，外资的市场份额还比较小，因此这个矛盾还不是很突出。最近几年，外资开始把国内作为产品的主要销售市场，这个矛盾就比较尖锐了。
另外，税收是个中性工具，所谓“中性”，就是税收不应该成为影响企业收入差异的因素，从这个角度来说，两税也必须合一。对合并后税率定在什么标准上，有一定争论。税收条件的优惠与否，现在已经成为国际竞争的一个比较因素，所以中国的税改要考虑国际环境。在全球一体化的趋势下，资本和劳动力会向税收低的地方走，中国的税收条件不占优势的话，将来会有很大问题，外资会流走，甚至一部分中资也会流走，中国有可能出现“空壳经济”，这是很可怕的，是我们不得不考虑的一个重要因素。目前外商投资企业在中国14个沿海开放城市的企业所得税税率是24％，美国企业所得税是28％，我认为税率定在25％左右比较合适。
新远见：您刚刚也谈到税收条件的优惠与否，已经成为国际竞争的一个比较因素。而25％的税率，比外商投资企业现在10％左右的实际税率提高了10个百分点，这会不会打击外商投资的积极性？
刘 桓：不会，这个方面改革已经确定下来一个基本原则：老企业老办法，新企业新办法。在新办法实施前，已投资企业会沿用旧的税收管理办法，有一个五年的过渡期，这样就可以实现已投资企业改革的平稳过渡。另外，对于新投资企业来说，他们可以进入一些国家鼓励投资、有税收优惠的行业，这样这些新增量的外资企业一样可以有税收方面的优惠。
新远见：关于物业税的讨论一直比较热烈，很多人担心物业税的开征可能导致我国房地产行业的滑坡？
刘 桓：这种担心没有道理。从目前来看，物业税一旦开征，将较大地降低楼市的价格，而这将会刺激房地产消费。但是物业税开征，将会加大后续投资，这样会抑制人们购买第二套住房和大户型的行为，使房地产投机行为大量减少，房地产炒作将失去意义，这样房地产价格必然下降。
影响我国房地产发展的主要原因在于房屋空置率过高，而不是房屋价格。目前我国房地产行业税费的不合理，导致房地产行业成本过高，房地产价格无法下降。一旦物业税开征，对房产的拥有者征收物业税，因此对开发商来说，未来如果房产空置，除了要负担贷款利息，还要负担物业税。这会迫使开发商加大促销力度，房价过高、房屋空置率过高的现象将得到改观，房地产行业会更健康地发展。
新远见：在此次税改当中，农业税也非常受人关注，它将怎么改革呢？
刘 桓：“三农”是困扰历届政府的一个重大问题，此次通过减免农业税，加大农民的收入，应该说可以从根本上解决“三农”问题。
通过减轻税费负担等财政支农办法，对农民收入所带来的增长不可忽视。根据目前农业税额计算，2004年农业税税率降低一个百分点，可减轻农民负担约70亿元；取消农业特产税，则可为农民减少负担48亿元；而粮食直接补贴农民的资金规模将不低于100亿元。仅前两项为8.7亿中国农民带来的直接收益就有118亿元，平均每人增收13.56元，可以为农村居民纯收入增长贡献近0.6个百分点。虽然取消农业税改革，规定到2006年才实施到位，但各地实施热情比较高，进度比较快。